Hiszpańskie przepisy podatkowe pozwalają na przeniesienie głównego miejsca zamieszkania bez płacenia podatku od wzrostu wartości kapitału, jeśli spełnione są określone wymagania.
Spis treści
W sytuacji, gdy ceny nieruchomości nadal rosną, a dziedziczenie staje się jednym z niewielu sposobów na uzyskanie własności mieszkania, popularność zyskuje ulgę podatkową, o której wielu podatników nie wie: osoby w wieku powyżej 65 lat mogą przekazać swoje główne miejsce zamieszkania w darze dzieciom bez płacenia podatku dochodowego. Nie jest to nowy ani wyjątkowy środek, a raczej ulgę ustanowioną w hiszpańskim prawie podatkowym ponad piętnaście lat temu i niedawno potwierdzoną rozporządzeniem Głównej Dyrekcji Podatkowej (DGT).
Podstawę prawną tego zwolnienia stanowi ustawa 35/2006 o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności art. 33.4.b) stanowi, że wzrost kapitału wynikający z przekazania głównego miejsca zamieszkania przez podatników powyżej 65 roku życia jest zwolniony z podatku. Ustawa nie rozróżnia między przeniesieniem za wynagrodzeniem (sprzedażą) a przeniesieniem nieodpłatnym (darowizną), dlatego zwolnienie ma zastosowanie w obu przypadkach.
Potwierdza to Urząd Skarbowy na swojej stronie internetowej oraz w praktycznych przewodnikach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (IRPF), gdzie wyraźnie zaznaczono, że jeśli podatnik ma 65 lat lub więcej i przenosi swoje główne miejsce zamieszkania, nie musi on zgłaszać uzyskanego wzrostu kapitału w swoim zeznaniu podatkowym IRPF , niezależnie od tego, czy przeniesienie następuje w drodze sprzedaży, czy darowizny.
Wymagania dotyczące uzyskania ulgi
Aby uzyskać tę ulgę, należy spełnić kilka wymagań. Pierwsze dotyczy wieku: darczyńca musi mieć 65 lat w dniu dokonania darowizny; osiągnięcie tego wieku w późniejszym terminie nie jest wystarczające. Po drugie – nieruchomość musi być uznawana za główne miejsce zamieszkania darczyńcy , tzn. musi on faktycznie i nieprzerwanie mieszkać w niej przez co najmniej trzy lata i być jego głównym miejscem zamieszkania do momentu przeniesienia , z wyjątkiem uzasadnionych przyczyn, takich jak choroba, uzależnienie lub przeniesienie do placówki opiekuńczej.
Ponadto darowizna musi być sporządzona w formie aktu notarialnego, ponieważ jest to jedyny sposób nadania jej mocy prawnej i podatkowej. Po spełnieniu tych warunków przyrost kapitału, który zazwyczaj wchodzi w skład podstawy opodatkowania podatkiem od dochodów z oszczędności, jest całkowicie zwolniony z podatku.
Jednak brak podatku dochodowego nie oznacza, że transakcja jest zwolniona z podatków. Z jednej strony może mieć zastosowanie miejski podatek od wzrostu wartości kapitału (Impuesto sobre el Increas de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), który jest pobierany przez radę lokalną i, o ile nie uzgodniono inaczej, zazwyczaj obciąża darczyńcę. Z drugiej strony, dziecko otrzymujące majątek musi zapłacić podatek od spadków i darowizn, którego wysokość w znacznym stopniu zależy od wspólnoty autonomicznej, ponieważ wiele z nich ustanowiło znaczne ulgi podatkowe dla darowizn między rodzicami a dziećmi.
Co dzieje się w pozostałych przypadkach?
Należy zauważyć, że zwolnienie z podatku nie dotyczy drugiego mieszkania lub nieruchomości wynajmowanej, a także darowizn dokonanych przed osiągnięciem przez osobę wieku 65 lat. W takich przypadkach wzrost kapitału podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym dla darczyńcy.
Krótko mówiąc, możliwość przekazania swojego głównego mieszkania bez płacenia podatku dochodowego jest legalnym i sprawdzonym instrumentem podatkowym dla osób powyżej 65 roku życia, ale jego celowość należy oceniać w każdym konkretnym przypadku. Przepisy regionalne, podatek miejski od wzrostu wartości kapitału i możliwość dziedziczenia mogą znacząco wpłynąć na ostateczną wartość transakcji. Właściwe planowanie przy pomocy profesjonalnego doradcy pozostaje kluczem do uniknięcia niespodzianek podatkowych.
